Conceptes previs al càlcul de l'impost
<< Tornar a successions
Concepte de massa hereditària
La massa hereditària és el patrimoni total de l’herència, tots els béns, drets i obligacions del causant. Els hereus succeeixen al difunt en tots els seus drets i obligacions.
Massa hereditària = Béns + Drets - Deutes
El parament domèstic
El podem definir com els efectes personals i de la llar, utensilis domèstics i béns mobles d’ús particular.
Des de sempre, l'Agència Tributària venia aplicant el criteri de calcular-lo per la via ràpida, calculant un 3% de tots els béns del difunt.
Darrerament, prevaleix la doctrina del Tribunal Suprem, expressada en la sentencia de 10/03/2020 i següents, la qual indica que aquest 3% s’aplica únicament sobre els habitatges utilitzats com ús personal, com són la primera residència i segones residències no cedides a tercers. Aquest criteri és més restrictiu i també més lògic, i és el que aplicarem a les nostres simulacions.
Càlcul de la massa hereditària
+ Habitatge habitual del causant
+ Habitatges secundaris a disposició
= Total habitatges a disposició del titular
+ 3% Total anterior (parament domèstic)
= Habitatges a disposició + parament domèstic
+ Altres immobles
+ Comptes corrents
+ Participacions en entitats
+ Assegurances de vida
+ Béns addicionals
+ Donacions en els últims 4 anys
= Total béns i drets
- Càrregues
- Deutes
- Despeses de l’última malaltia i funeràries
- Despeses jurídiques del testament
= Massa hereditària neta
La plusvàlua del "mort"
Es refereix a una norma fiscal especial que s’aplica a l'increment del patrimoni del difunt i afavoreix a l'heretar un immoble, fons d'inversió, accions i inversions similars.
En l’IRPF, la plusvàlua es devenga en el moment de la venda.
En el cas d’una donació, el donant ha de fer constar en el seu IRPF aquesta plusvàlua i cotitzar per ella.
En el cas d’una successió, en el moment en que el causant transmet un bé moble o immoble podria obtenir un diferencial de preu (una plusvàlua), però des del moment de la seva defunció ja no se li aplica l’IRPF.
Per tant, aquesta “plusvàlua del mort” no es transmet als hereus com una càrrega a pagar, sinó que l’Estat la perd i no cobra res per ella.